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Contabilità per S-Corporation Capital, Reddito e Spese

Calcolo di capitale, reddito e spese


Le società del gruppo S riportano le entrate e le spese totali a livello di società e trasferiscono una quota di utile o perdita netta ai loro azionisti individuali. Una società S deve conservare registrazioni eccellenti sull'investimento di denaro o proprietà di ciascun azionista. Questi record sono cruciali per stabilire la percentuale di proprietà di ciascun azionista nella società.

Contabilizzazione delle entrate e delle spese

La contabilità aziendale è generalmente uguale alla contabilità aziendale C in quanto le entrate e le spese sono segnalate a livello aziendale.

La natura dei vari tipi di entrate e spese è identificata anche a livello aziendale.

I corps possono scegliere un metodo di contabilità che è più adatto a segnalare le entrate e le spese di una determinata azienda. Non sono tenuti a utilizzare il metodo di contabilità per competenza. Possono scegliere il metodo cash o un metodo di contabilità ibrido.

Entrate e spese mantengono il loro carattere quando sono passate agli azionisti. Ad esempio, i guadagni in conto capitale a lungo termine sono passati come guadagni in conto capitale a lungo termine.

Contabilità per il capitale degli azionisti

La più grande sfida di gran lunga nella contabilità di S corp riguarda i conti di capitale di ogni singolo azionista. La società deve mantenere una registrazione meticolosa degli investimenti azionari di ogni azionista in denaro e proprietà, nonché di eventuali prestiti che ciascuno anticipa alla società.

A differenza delle società in accomandita semplice e delle società a responsabilità limitata, gli azionisti delle società S devono dividere il reddito netto della società in proporzione rigorosa alle loro quote di proprietà.

Esattamente un terzo dell'utile o della perdita della società deve essere assegnato a un azionista che abbia contribuito esattamente a un terzo del capitale della società.

Conti capitale di S Corporation

I conti di capitale entrano in gioco in due aspetti cruciali della rendicontazione finanziaria e fiscale di una società s. In primo luogo, i conti di capitale sono riportati nei bilanci della società come patrimonio netto e prestiti da azionisti.

Successivamente, il conto capitale di ciascun azionista può essere riepilogato nella scheda Form 1120S K-1.

Investimenti di capitale insufficienti possono indurre gli azionisti a non rispettare le norme a rischio per le perdite. Possono far sì che le perdite aziendali diventino non deducibili. Le norme a rischio del Codice delle Entrate hanno lo scopo di impedire agli azionisti di cancellare più del loro effettivo contributo al business.

Il conto del capitale di un azionista deve riflettere i suoi investimenti e la sua base attuale nel capitale proprio o nelle passività della S società. Un azionista è investito nella S corporation nella misura in cui ha effettuato un investimento azionario o ha anticipato un prestito alla società.

Investire contanti e proprietà

Gli azionisti possono investire denaro o proprietà. Un azionista potrebbe contribuire con un computer, una scrivania, libri di riferimento e programmi software alla sua nuova società S, oltre a fare un investimento in contanti. Il valore della proprietà dell'azionista è il valore equo di mercato della proprietà o la base rettificata dell'azionista nella proprietà, a seconda di quale dei due è inferiore.

Azionariato

Il capitale azionario si riflette sul conto del capitale azionario. Questo account dovrebbe mostrare l'importo in dollari di investimenti in contanti e il valore della proprietà donata alla società.

Un azionista che contribuisce $ 10.000 in contanti, un computer del valore di $ 2.000 e un software del valore di $ 400, avrebbe un conto capitale che mostra un investimento totale di $ 12.400.

Il conto capitale viene rettificato di volta in volta per riflettere ulteriori investimenti azionari, nonché alla fine dell'anno in modo da rispecchiare la quota pro-quota dei ricavi e delle spese di ciascun azionista.

Base rettificata

La base rettificata delle azioni di un azionista viene calcolata come segue. Iniziare con la base modificata all'inizio dell'anno e aggiungere le azioni di tutte le voci di reddito che sono indicate separatamente, inclusi i redditi esenti da imposta, le quote di tutte le voci di reddito non specificate separatamente e le quote di detrazione per l'eccesso di esaurimento di petrolio e gas proprietà.

Ora sottrarre le distribuzioni di denaro o proprietà all'azionista che non sono state incluse nella sua retribuzione, le azioni di tutte le voci di perdita e detrazione che sono indicate separatamente comprese le detrazioni della sezione 179 e le minusvalenze e le azioni di tutte le perdite non separatamente indicate.

È inoltre necessario detrarre le quote di spese non deducibili, quali la parte non deducibile dei pasti e le spese di rappresentanza o le multe e le sanzioni non deducibili. Infine, detrarre l'esaurimento delle proprietà di petrolio e gas non in eccesso rispetto alla base della proprietà.

Il risultato è pari alla base modificata dello stock S corporation alla fine dell'anno.

Base di prestito

Un azionista può anticipare denaro a una società S come prestito. Un esempio comune è un azionista che paga le spese aziendali utilizzando la sua carta di credito personale e invia una nota spese alla società per il rimborso.

I prestiti possono essere rimborsati a breve termine in un anno o meno, oppure possono essere rimborsati a lungo termine in più di un anno. Gli azionisti che concedono prestiti alle proprie società di capitali possono prendere una detrazione fiscale nell'anno corrente per perdite superiori alla propria base di azioni, ma solo nella misura in cui hanno base di prestito.

Iniziare con l'importo iniziale prestato alla società per calcolare la base del prestito e la base del prestito rettificata. Aggiungere tutti gli importi aggiuntivi concessi alla società e interessi differiti che sono capitalizzati o aggiunti al prestito anziché essere rimborsati.

Ora detrarre l'ammontare del capitale del prestito che è stato rimborsato, eventuali importi del capitale del prestito perdonati dall'azionista e l'ammontare del capitale del prestito convertito in azioni. È inoltre necessario detrarre la quota di perdita netta in eccesso rispetto alle azioni rettificate di un azionista. Il risultato è la base modificata nel debito della società S alla fine dell'anno.

Base negativa e perdite sospese

La base corretta non può essere inferiore a zero, ma l'utilizzo di questa formula per il calcolo della base regolata spesso determina un numero negativo. La gestione della "base negativa" delle azioni di S corporation comporta la riduzione della base azionaria di un azionista, ma non al di sotto dello zero e la riduzione della base di prestito dell'azionista, ma non inferiore allo zero.

Qualsiasi eccesso di base negativa viene considerato come una perdita non deducibile. Questa perdita in eccesso è una perdita sospesa e può ripercuotersi indefinitamente negli anni futuri. La perdita sospesa può essere detratta in qualsiasi anno fiscale futuro durante il quale l'azionista ha ripristinato la base di prestito o la base di azioni.

L'azionista deve ripristinare la propria base di prestito prima di ripristinare la propria base azionaria negli anni successivi se ha avuto sia una partecipazione azionaria che un prestito anticipato alla società.

Base per il ripristino

Gli azionisti possono ripristinare la base di azioni o la base di prestito in diversi modi. Il modo più semplice è effettuare ulteriori investimenti in contanti per ripristinare la base di azioni o anticipare ulteriori prestiti in contanti per ripristinare la base del prestito.

La base azionaria rettificata e la base del prestito aggiustata dovrebbero essere calcolate provvisoriamente prima della fine dell'anno. Ciò offre agli azionisti tempo sufficiente per effettuare ulteriori prestiti o investimenti azionari per garantire che eventuali perdite siano interamente deducibili dalle tasse.

A regole di rischio

Ogni azionista ha una somma a rischio: l'ammontare di denaro che perde da investimenti o prestiti alla società. L'ammontare del rischio a carico dell'azionista è calcolato come la base rettificata delle azioni più la base del prestito rettificata.

Qualsiasi perdita superiore all'importo a rischio è una perdita sospesa.

È molto importante per una S corporation e per i suoi azionisti tracciare accuratamente le azioni rettificate e la base di credito corretta in quanto ogni base azionaria e base di prestito di ciascun azionista sarà adeguata alla sua quota pro-quota di perdite anche se tali perdite sono sospese a causa del rischio regole.

Perdite di attività passive

Anche gli azionisti di S corp sono soggetti alle regole di attività passive. Queste regole regolano in che misura una perdita di società anonima è attualmente deducibile da un azionista.

Le perdite di S corp sono deducibili solo nella misura in cui l'azionista ha un reddito di attività passivo se l'azionista non partecipa attivamente all'attività.

Il reddito da attività passiva include reddito passivo da società di capitali S, società di persone, trust, interessi, dividendi e altri redditi da investimenti.

Regole speciali per le perdite in noleggio

Gli azionisti devono soddisfare i rigorosi test di "partecipazione attiva" per i professionisti del settore immobiliare al fine di detrarre le perdite di affitto in caso di necessità se la società S è impegnata nel settore della proprietà in affitto. Le perdite dovute al noleggio di società S sono deducibili solo nella misura in cui l'azionista ha un reddito di attività passivo se un azionista non è in grado di soddisfare i test di partecipazione attivi per i professionisti del settore immobiliare.


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